最高法院已同意审理一宗质疑《bet9游戏平台》第965条对递延外国收入征收过渡税是否符合宪法的案件.
Background
国内税收法典第965条对未分配者征收一次性过渡税(本质上是一种通行费), 1986年以后未纳税的外国收入和利润.S.-owned foreign corporations. The tax, 纳入2017年减税和就业法案(TCJA), 要求美国政府必须将递延外国收入作为F部分收入.S. 递延外国收入公司(dfic)股东, 包括持有美国国内直通债券的国内直通债券持有人.S. shareholder. 这是对分配给股东的外国收入征收的税，根据TCJA之前存在的《bet9游戏平台》，这些收入以前被视为不征税.
The tax, 根据递延收益是否以现金或其他资产形式持有，按折扣率计算, 可以在2017年的报税表中立即支付(一般)，还是可以分8年分期支付，从前5期的8%到15%不等, 20%, and then 25%, respectively, 在过去的三期.
纳税人对未收所得纳税的质疑
Taxpayers from Washington state, 查尔斯·摩尔和凯瑟琳·摩尔(摩尔夫妇)正在挑战对他们在外国公司获得的企业收入中按比例分配的税收评估. The income was never distributed to them in cash (or other property); rather, 该公司将所有收入再投资于帮助印度农村农民的业务.
摩尔夫妇在华盛顿西区的退款索赔案中败诉，他们认为第965条违反了美国宪法第十六和第五修正案.S. Constitution. 他们向第九巡回法院上诉，第九巡回法院维持了地区法院的裁决. The Moores petitioned the Supreme Court to review the Ninth Circuit’s decision; on June 26, 2023, 根据宪法第十六修正案，最高法院同意审理征税是否符合宪法.
摩尔夫妇认为，根据最高法院之前的裁决, 收入必须实现才能征税. In part, 这一决定的前提是，当存在[1]不可否认的财富增加的情况时，收入才得以实现, [2] income is clearly realized, [3]收入是纳税人完全支配的部分.
该案将在今年晚些时候在最高法院进行辩论，裁决可能会在2024年中期的某个时候做出.
最高法院判决的可能后果
最高法院的裁决有许多可能(和不确定)的结果. Obviously, 最高法院可能会同意第九巡回法院的裁决, in which case the tax regime
会被发现是符合宪法的吗?法律没有改变吗. 另一种选择包括最高法院废除全部或部分被视为遣返的税收制度. 在这种情况下，可能有机会收回早些年缴纳的税款.
What Should Taxpayers Do Now?
纳税人向国税局申报退税的时间通常有限. Occasionally, 该期限可以在纳税人的退税请求权最终确定前届满.g., during pending litigation). 在这些情况下保留其要求退款的权利, 纳税人可以提出保护性退税申请.
申请行政救济的最后期限通常是自提交申报表之日起三年内较晚的期限, 或者从缴税开始算起两年. However, 对于根据§965(h)进行选举的纳税人，在八年内支付责任, filed their returns late, 或者由于审计或其他安排而有开放的年份, 他们可能会考虑提出保护性索赔的好处，以保留在从现在到裁决期间可能结束的纳税年度的修订申报表上申请退款的能力. 考虑到许多有这个问题的纳税人可能会在9月和10月提交延期申报表, 从现在到10月15日，某些纳税年度的诉讼时效可能会结束.
However, 就像生活和税收中的大多数事情一样, 在决定提交保护性索赔之前，可能需要考虑选择的其他积极和/或消极影响. For help in making this decision, 请联系您的施耐德唐斯税务顾问, 谁能更详细地和你讨论你的选择.
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